Консервация основных средств предприятия

Города

Учет консервации ОС

Если законсервированный объект ранее принимал непосредственное участие в хоздеятельности, облагаемой по ставке НДС, порядок учета налога следующий:

  • входной налог на добавленную стоимость по проведенным фактически работам, приобретенным товарам или услугам, связанным непосредственно с процедурой консервации, к налоговому вычету принимается;
  • ранее (то есть до официальной консервации) принятый к вычету налог утрачивает актуальность и не восстанавливается.

Затраты, понесенные юрлицом для организации и фактической консервации объекта, включая его содержание во время простоя и последующую расконсервацию, подлежат учету как внереализационные расходы при начислении налога на прибыль.

Суммы фактически понесенных на законсервированный объект затрат бухгалтер может учесть в числе прочих расходов при исчислении налога на имущество юрлиц.

Если юридическое лицо находится на УСН, то затраты на консервацию/расконсервацию, охрану, ремонтные работы и прочие расходы на содержание в целях налогового учета не учитываются.

дополнительные затраты, обусловленные консервацией активов, не включаются в себестоимость производимой предприятием продукции и не влияют на размер первоначальной стоимости временно неиспользуемого основного средства;

расходы на консервацию отражаются в бухучете с привязкой к месяцу их возникновения в составе прочих затрат на счете 91.2 (проводки имеют вид Д91.2 – К10 (или 60, 70, 69)); в налоговом учете данные расходы относят к внереализационным;

когда произведена консервация основных средств, налоговый учет не предполагает восстановления принятого по «замороженным» активам входящего НДС (письмо ФНС от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614);

НДС по приобретаемым товарам и платным услугам, необходимость в которых возникла в связи с консервацией ОС, может быть принят налогоплательщиком к вычету в обычном порядке, если данные ОС предназначены для облагаемой НДС деятельности;

налог на имущество по неиспользуемым активам продолжает начисляться и платиться (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ).

Д60 – К51 – 626 760 руб., произведен расчет с поставщиком;

Д08 – К60 – 522 300 руб. (626 760 – 104 460), отражены затраты на покупку фотографического оборудования;

Д19 – К60 – 104 460 руб., показан входящий НДС;

Консервация основных средств предприятия

Д68/НДС – К19 – 104 460 руб., НДС принят к вычету;

Д01/ОС – К08 – 522 300 руб., новый актив введен в эксплуатацию.

По итогам февраля и марта бухгалтер начислил амортизацию линейным способом в сумме 10 881,25 руб. за каждый месяц (522 300 / 48 мес.). Это отражено в учете проводкой Д20 – К02.

Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., перевод оборудования в группу законсервированных активов (в апреле);

Д01/ОС – К01/Консервация – 522 300 руб., последним числом июля актив был введен в эксплуатацию после консервации;

Д20 – К02 – 10 881,25 руб., в следующем месяце начислена амортизация за август.

Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., объект законсервирован;

Д62 – К91.1 – 674 784 руб. – доходы от продажи показаны в составе прочих поступлений;

Д01/Выбытие – К01/Консервация – 522 300 руб., составлен и подписан акт приема-передачи фотографического оборудования;

Д02 – К01/Выбытие – 32 643,75 руб. (10 881,25 х 3 мес.), списана накопленная амортизация;

Д91.2 – К01/Выбытие – 489 656,25 руб. (522 300 – 32 643,75), списана остаточная стоимость реализуемого актива;

Д91.2 – К68/НДС – 112 464 руб., начислен НДС.

Перевод ОС на сохранение фиксируется в бухучете после подписания приказа и утверждения акта. Даже после перевода объекта в консервацию он продолжает числиться в составе ОС. Для фиксирования объектов в бухучете открывается субсчет «ОС на консервации».

Консервация предполагает ряд трат. К примеру, затраты на транспортировку. Они относятся к внереализационным тратам, так как не принимают участия в производстве.

Консервация основных средств предприятия

{amp}gt; Бухучет {amp}gt; Внеоборотные активы {amp}gt; Основные средства {amp}gt; Прочее

Комплекс мер, проводящихся для сохранения объектов в период их простоя, называется консервацией.

Организация сама разрабатывает образцы приказов и актов о консервировании и расконсервировании.

Все затраты учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

Основные средства – это собственность предприятия. Относятся к ним: участки, постройки, здания, оборудование, приборы и прочее.

Такое право есть у всех предприятий. Но они не обязаны консервировать не используемые ОС.

По закону консервирование объектов разрешено на срок до 3 лет. Однако в дальнейшем его можно продлить.

При консервации на период более трех месяцев, объект исключается из списка амортизируемого имущества.

В таком случае начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете прекращается.

Порядок действий

Оформление консервации регламентируется дополнительно для бюджетных и государственных предприятий.

Проведение этой процедуры для коммерческих фирм менее строгое.

Принимает решение уполномоченный сотрудник организации.  В случае, если руководство вправе принимать такие решения, документ заменяется приказом о переводе ОС на консервацию.

  • Этап 2. Составление приказа

После принятия решения начальник предприятия издает приказ.

В приказе указываются:

  • перечень консервируемых объектов;
  • причины;
  • сроки;
  • мероприятия по переводу ОС;
  • создается комиссия – ответственные лица за консервирование и затем расконсервацию ОС;
  • ответственные за хранение и состояние объектов.

Лица, отвечающие за проведение процедуры, должны ознакомиться с приказом.

  • Этап 3.Проведение инвентаризации консервируемых объектов

Одно из основных мероприятий проводимых перед консервированием ОС – инвентаризация. Данная процедура позволяет проверить наличие, состояние и комплектность собственности.

  • Этап 4.Консервация активов и составления акта

После проведения предварительных работ составляется акт перевода ОС на хранение. Акт подписывается комиссией и руководителем предприятия.

  • Этап 5. Отражения в учете

После оформления всех необходимых документов в учете отображают перевод объекта.

Консервация основных средств предприятия

Основные средства, находящиеся на хранении, учитываются на специальном субсчете. В инвентарной карточке ставится специальная отметка.

  • Этап 6.Хранение и содержание законсервированных основных средств

За сохранность законсервированных объектов отвечают специально назначенные лица.

Текущие затраты формируют расходы предприятия. Суммы учитываются в текущих периодах.

  • Этап 7.Продление консервации

Для продления срока консервации объектов издается отдельный приказ.

Правильное документальное оформление – главное условие для признания затрат при начислении налога на прибыль фирмы.

Два основных документа для оформления консервирования ОС: приказ и акт.

Образец приказа

Приказ о переводе ОС на хранение подписывается руководством предприятия.

Консервация основных средств предприятия

В документе указывается:

  • причины перевода;
  • срок перевода на сохранение;
  • сотрудники, отвечающие за консервацию.

После проведения всех мер, оформляется акт о переводе объектов на хранение.

Как оформить акт?

Составляется акт для фиксации уже после выполнения консервации.  Документ не является необходимым и выполняется по желанию руководства.

Подписывается акт участниками комиссии и руководителем. Указываются в нем следующие данные:

  • полный перечень консервируемых объектов;
  • точная дата начала процедуры;
  • проведенные мероприятия по переводу основных средств на консервирование;
  • затраты.

После подписания руководством предприятия акт становится основным документом для:

  • учета затрат на консервирование в расходах;
  • приостановки начисления амортизации для объектов, которые находятся на хранении более чем на трехмесячный период.

Консервация основных средств предприятия

Определенной установленной формы составления акта и приказа – нет. Выполняются они в произвольной форме.

Постепенное снижение стоимости основных средств фирмы, связанное с износом, через ежемесячные включения части его стоимости в себестоимость продукции, называется амортизацией.

После консервации основные средства продолжают числиться в составе ОС предприятия. В случае, когда срок превышает 3 месяца – объект убирается из состава амортизируемых объектов.

Амортизацию прекращают начислять с первого числа месяца. Приостанавливается начисление через месяц после опубликования приказа.

Одна из главных целей консервации – временное прекращение начисления амортизации.

В бухучете отрезок времени, на протяжении которого ОС находятся на сохранении, не влияет на время его полезного использования.

По закону бухучета амортизация может насчитываться и после завершения срока полезного использования.

Следовательно, после расконсервирования, начисление можно продолжать в прежнем размере до полного погашения себестоимости.

После подписания начальством приказа и утверждения акта, ОС переводятся на консервирование.

После консервации ОС они остаются числиться в бухучете в составе основных средств на счете 01.

ОС, находящиеся на сохранении, учитываются на одном счете, наряду с эксплуатируемыми основными средствами.

При переводе оборудования выполняются проводки по переносу их стоимости с основного субсчет, где учитываются основные фонды, на субсчет для учета законсервированные объектов – Д 01 «ОС на консервации» К 01.

При расконсервации выполняется обратная проводка.

Налоговый учет

На законсервированное имущество фирмой уплачивается как транспортный налог, так и имущественный налог.

Что такое консервация оборудования

Чаще всего о консервации задумываются компании, обладающие большим парком технического оборудования. Решение о выводе и «замораживании» части основных средств принимается по ряду причин:

  • сезонность работ: с наступлением теплого времени года снегоуборочные машины или комбайны для сбора урожая теряют свою актуальность;
  • временный вывод из эксплуатации в результате нарушений производственного процесса (недопоставка сырья);
  • сокращение масштабов производства (закрытие одного или нескольких цехов);
  • выход из строя (в том числе при невозможности быстро доставить необходимые запчасти и произвести ремонт).

Расконсервация основных средств оформление

В этих случаях объекты упаковывают (чаще всего в термоусадочную пленку), что позволяет защитить механизмы изнутри и снаружи от пыли, влаги и загрязнений. Параллельно фактической консервации проводят и документальную – отражают в бухучете все проведенные операции.

Если нет специальных требований, закрепленных на законодательном уровне, то технику, станки и прочие объекты упаковывают в специальную ингибированную полиэтиленовую пленку с термоусадочными свойствами.

Материал подходит для сложных условий хранения – например, когда технику не убирают в ангары и оставляют на открытом воздухе. Материал легко выдерживает перепады температуры, не боится воздействия влаги, ультрафиолета и солей (особенно актуально для приморских районов), проявляет стойкость к механическим воздействиям (ее сложно проколоть или порвать).

Ширина стандартного рулона – 6 метров. Это позволяет надежно упаковать объект любого размера – от небольших деталей двигателя до самолетов и вертолетов. Пленка хорошо зарекомендовала себя в качестве упаковочного материала для оборудования нестандартной формы.

После термического воздействия пленка дает усадку, плотно облегая объект хранения и тем самым формируя надежную упаковку. Чтобы получить термоусадку, материал достаточно прогреть с помощью промышленного фена или горелки.

Еще по теме  Как справиться с последствиями солнечного ожога лица дома

В чем преимущества пленки?

  • она защищает от коррозии и механических повреждений;
  • служит до 10 лет даже под открытым солнцем и в любом климате;
  • не требует дополнительного вакуумирования, смазывания или иных консервационных процедур;
  • одинаково хорошо защищает крупные и малые объекты любой формы.

Коричневая термоусадочная пленка производства НТО «Приборсервис» используется для экстремальных и сложных условий хранения. В остальных случаях достаточно использовать голубую.

Если планируется консервировать оборудование с острыми краями или выступающими элементами (отводами, штуцерами), рекомендуется воспользоваться пленкой с повышенной прочностью «Армкор». По ряду показателей (прочность при продольном или поперечном растяжении, прочность на прокол или относительное растяжение) она превосходит стандартную пленку в 1,5-2 раза.

Как оформить?

Расконсервация основных средств оформление

Запланированный простой объекта, которое предприятие отправляет на консервацию, надлежащим образом оформляется. Это обязательное условие, если предприятие намеревается снизить налог на прибыль за счет списания затрат на приобретение соответствующих услуг и проведение консервационных мероприятий.

Что нужно сделать:

  1. Провести инвентаризацию объекта для выявления его физического наличия и состояния;
  2. Издать приказ, указав причины консервации, перечислив проводимые в связи с этим мероприятия, обозначив сроки запланированного простоя;
  3. Провести соответствующие мероприятия, перечисленные в Методуказаниях по учету основных средств производства (пункт 63, см. Приказ Минфина №91н от 13 октября 2003 г), например, технологические работы;
  4. Оформить официально акт о переводе объекта на консервацию (форма документа произвольная).

Последний акт – важнейший документ первичного бухгалтерского учета. Именно он позволяет официально учитывать и списывать затраты на содержание и ремонт объекта в период простоя, а в дальнейшем – прекратить или возобновить начисление амортизационных расходов.

Особенности начисления налогов и амортизации на законсервированное имущество

Следует помнить, что консервация оборудования — это процедура, инициируемая непосредственно руководством компании. Проще говоря, ни налоговые органы, ни другие контролирующие организации не способны принудить собственника законсервировать неиспользуемое оборудование.

 

При консервации

Без консервации

Обслуживание оборудования

Снижается налог на прибыль. Законсервированная техника уже не считается источником дохода, поэтому все расходы на ее обслуживание, охрану, хранение можно отнести к разряду внереализационных, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Без документального оформления процесса консервации ОС все расходы, связанные с оборудованием, которое фактически не используется, записываются как издержки основной деятельности организации. А значит облагаются налогом на прибыль.

Амортизация

Если объекты законсервированы на длительный срок (от 3 месяцев), то амортизация начислять не нужно. При этом следует учитывать, что остаточная стоимость при этом никуда не девается, поэтому налог на имущество продолжает начисляться в прежнем объеме. Издержки на амортизацию возвращаются, когда все объекты будут расконсервированы.

Ежемесячно начисляется в общем порядке. Если при этом простаивает большое количество техники, то общие траты могут быть весьма серьезными.

Срок полезного использования

Консервация не уменьшает срок начисления амортизации, поэтому СПИ как бы растягивается до момента окончательно списания оборудования. При этом стоит помнить, что консервация позволяет предотвратить физический износ, но не моральный. За время простоя техника может попросту устареть.

Рассчитывается без каких-либо изменений.

Учет в бухгалтерских программах

Как правило, законсервированное имущество легко выносится на субсчет 01.1, к которому применяется исключение из общего начисления амортизации. Сделать это очень просто – например, в 1С достаточно просто поставить галочку в соответствующей графе.

Учет ведется обычным для ОС способом.

Таким образом, консервация позволяет снизить расходы на содержание и обслуживание объектов, обеспечить защиту от влаги, пыли и прочих неблагоприятных факторов на долгий срок.

Важно помнить, что начисление амортизации приостанавливается только в отношении оборудования, «замороженного» на срок 3 или более месяцев. При этом, если приказ о консервации был подписан в начале или середине месяца, то амортизацию перестают считать только с 1 числа следующего месяца.

Всегда ли это выгодно? Не совсем – чем быстрее выйдет срок амортизации, тем быстрее стоимость оборудования в бухгалтерском балансе снизится до нуля. При этом процесс хранения в законсервированном виде лишь откладывает начисление амортизации – даже если оборудование простояло в пленке несколько лет, просто вычеркнуть это время из срока амортизации не получится.

С другой стороны, если по ряду причин простаивает большое количество дорогостоящей техники, на которую ежемесячно начисляется амортизация, то есть смысл законсервировать ее для уменьшения расходов.

Что же касается налогов, то тут всё просто:

  • продолжают начисляться транспортный налог и налог на имущество;
  • расходы на обслуживание законсервированных объектов не входят в базу для расчета налога на прибыль;
  • в некоторых случаях при смене статуса ОС (например, включении его в уставной капитал) приходится возвращать государству НДС – объектов на консервации это не касается.

Процедура расконсервации объекта в запланированный срок или, по необходимости, раньше запланированного времени простоя, проводится по общей схеме:

  1. Руководитель должен издать соответствующий приказ;
  2. Осуществить технические и организационные действия;
  3. Издать новый акт о расконсервации.

Одновременно делается бухгалтерская проводка между дебетом и кредитом субсчета 01 «ОС в эксплуатации», нужные изменения вносятся в карточку объекта.

Для целей БУ расходы, понесенные при расконсервации, проводятся как «Прочие затраты», а для целей НУ (расчет налога на прибыль) – как внереализационные.

Расконсервация основных средств оформление

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Как правильно составить акт?

Акт о переводе объекта ОС на консервацию имеет принципиальное значение, однако затруднение может вызвать отсутствие унифицированной утвержденной формы.

Тем не менее есть требования, прописанные в ФЗ №402 (от 6 ноября 2011 г) «О бухгалтерском учете». При составлении акта организации нужно обязательно их выполнить:

  • точно указать название, вид, тип ОС;
  • перечислить проведенные мероприятия;
  • указать сумму затрат на них;
  • указать ответственных лиц.

Если во время простоя оборудования или другого средства нужны определенные действия, направленные на сохранность объекта для его дальнейшего использования, в акте нужно перечислить их.

Расконсервация основных средств оформление

Документ обязательно датируется и подписывается всеми членами созданной комиссии и руководителем организации. С момента подписания акта объект считается переданным на консервацию.

Особенности начисления налогов и амортизации на законсервированное имущество

Любой бухгалтер без сомнения ответит, что имущество можно законсервировать, если оно отражено на счете 01 (то есть, считается основными средствами). В свою очередь, чтобы занести имущество на этот счет, необходимо убедиться в соблюдении четырех условий:

  1. Объект является необходимой частью управленческих или производственных процессов, сдается в аренду, используется для получения прибыли.
  2. Срок эксплуатации объекта более одного года (например, упаковку к ОС отнести нельзя, а вот здания – можно).
  3. Объект не планируется продавать (если вы закупили технику для перепродажи, то ее не причисляют к ОС).
  4. Объект способен стать источником дохода или экономической выгоды в ближайшее время (например, фруктовый сад, который пока еще не плодоносит, но впоследствии даст фрукты для реализации на рынке).

Проще говоря, законсервировать можно транспорт, производственные линии, конструкции, компьютерную и иную технику, здания и даже хозяйственный инвентарь. А вот продукцию для реализации, материалы на складе – нельзя.

Так как амортизация не начисляется на такие объекты ОС как природные ресурсы, то и законсервировать их не удастся.

Как проводится амортизация?

Когда проводится консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет обязательно подстраивается под изменения статуса объекта. Во время официального простоя он не выводится из состава основных средств и по-прежнему учитывается на спецсчете 01. Однако бухгалтеру следует создать субсчет «ОС на консервации».

Как только объект расконсервируется, амортизация возобновляется с первого числа последующего месяца. Сумма исчисления остается такой же, что была до заморозки актива. Порядок начисления амортизационных расходов продолжается до момента полного погашения стоимости объекта.

При вводе законсервированного оборудования, сооружения или другого объекта в эксплуатацию ранее трехмесячного срока бухгалтер обязан скорректировать учет, сделав доначисление за пропущенные месяцы.

Консервация основных средств применяется в период простоя. Данное мероприятие – право, но не обязанность работодателя.

Особенности начисления налогов и амортизации на законсервированное имущество

В нашей стране процедура консервации имеет четко прописанный регламент, отличающийся для учреждений разного рода (бюджетные, государственные, частные). Впрочем, порядок действий вряд ли вызовет трудности:

  1. Проводятся расчеты, обосновывающие необходимость выведения оборудования из эксплуатации.
  2. Под это решение оформляется соответствующий приказ.
  3. Запускается процесс инвентаризации.
  4. Составляется и подписывается акт, согласно которому часть основных средств отправляется «в спячку».
  5. Все действия фиксируются в программе бухучета.

Важно понимать разницу между приказом о консервировании ОС и актом, фактически фиксирующим этот процесс. В первом случае речь идет о закреплении намерения, причем документ является обязательным, во втором случае подтверждается уже случившееся действие.

В приказе важно отразить причины перевода техники в новый статус, срок вывода из эксплуатации, а также ФИО ответственных за реализацию процедуры лиц. В акте в произвольной форме фиксируется список законсервированных объектов, дата их перевода в новый статус, а также перечень мероприятий, которые следует проводить для поддержания работоспособности оборудования на период простоя.

Порядок действий

Каждое предприятие рано или поздно сталкивается с тем, что некоторые объекты основных средств (ОС) не подвергаются эксплуатации на протяжении длительного времени. Они могут не использоваться месяцами или даже годами, а причиной тому может стать что угодно, начиная с сезонности, завершения работы над проектом или его заморозки и заканчивая тем, что просто уменьшается объем выполняемых работ.

Если возникла такая ситуация, то лучшим выходом из нее станет консервация объекта. Что это такое, как она выполняется и каким образом ведется учет и налогообложение?

Консервация является обязательной процедурой для тех предприятий, которые имеют стратегическое назначение, влияющие на экономическое положение государства, а также отвечающие за его безопасность. Также эта операция проводится и в учреждениях, которые являются собственностью государства.

Еще по теме  Основные параметры при выборе карты с наименьшей ставкой

Стоит отметить, что в таком случае нет необходимости уточнять долю государственной собственности в капитале предприятия. Порядок выполнения консервации указан в положениях.

Их обязательно нужно учитывать при проведении данной операции, особенно если для этого привлечены средства государства. А также в случае, если процедура осуществляется за счет других источников.

Таким образом, не имеет значение, какова форма собственности предприятия.

В этом вопросе важен только источник финансирования. Необходимо сосредоточиться на том, как решаются вопросы консервации и что вообще представляет собой данная процедура.

Точное определение, что такое консервация, указано в одном из положений. Своими словами это понятие можно изложить так: консервация объектов ОС представляет собой целый комплекс мероприятий, которые направлены на хранение ОС на протяжении длительного периода с возможностью возобновления функционирования, если прекращена производственная деятельность.

То есть в случае, когда основные средства временно невозможно использовать, их можно законсервировать. Консервация возможна на срок до трех лет.

Когда срок действия консервации прекращается, то необходимо провести обратную процедуру – расконсервацию, а также решить, как дальше использовать основные средства или же вовсе их ликвидировать.

Предприятия, которых не касаются положения, могут законсервировать ОС на более продолжительный период.

Стоит отметить, что данная процедура выполняется на основании тех документов, которые указаны в положениях. Если предприятие не попадает под критерии, которые также прописаны в положениях, то данная операция выполняется по их личному решению.

Данное решение должно быть оформлено в качестве приказа от руководителя, оно принимается в общем собрании акционеров. Все зависит от тех правил, которым подчиняется все предприятие. Прежде чем совершить данную процедуру, необходимо составить проект. Такой проект может основываться на рекомендациях, которые дает специальная комиссия.

Процедура консервации происходит в определенной последовательности. В первую очередь принимается решение о проведении данной процедуры тем органом предприятия, который имеет для этого все необходимые полномочия.

После того как принято решение, издается приказ о том, что необходимо создать комиссию, которая занимается вопросами консервации. Во главе этой комиссии должен находиться руководитель предприятия. После того как приказ издан, необходимо создать отчет о том, что использование основных фондов невозможно. К созданию отчета необходимо подойти с технической и экономической сторон.

В конце создается акт, в котором указывается, что основные фонды временно выводятся из кругооборота и целесообразно их законсервировать. Создание комиссии и составление всех документов являются необязательными процедурами. В таком случае достаточно будет предоставить решение о консервации.

Основные фонды, которые подверглись консервации, не могут использоваться предприятием. Соблюдение этого правила является обязательным. Не рекомендуется нарушать его, ведь средства, которые были законсервированы, не готовы к эксплуатации. Если же проигнорировать это правило, то есть риск нанести ущерб этим средства, подвергнув их поломке.

Если предприятием было принято решение продать или передать объекты, которые были законсервированы, то в таком случае не обязательно их расконсервировать. То есть их можно продавать или передавать в таком виде, в котором они находятся.

Если объекты основных средств законсервированы, то процесс начисления амортизации будет приостановлен. Так как амортизация начисляется каждый месяц, то в случае консервации процесс начисления амортизации будет приостановлен, начиная с нового месяца.

Но если амортизация начисляется по собственному методу предприятия, то это является исключительной ситуацией. Это значит, что перестанет начисляться на следующий день после того, как объекты будут законсервированы.

Изначальная стоимость объектов, которые были законсервированы, а также сумма начисленной амортизации указываются в общем балансе. Также необходимо дополнительно указать информацию об остаточной стоимости ОС, которые подверглись консервации.

Стоимость расходов на консервацию и расконсервацию, а также содержание объектов, которые подверглись этой процедуре, необходимо учитывать по-разному, в зависимости от рода деятельности предприятия, объектов, а также сроков и причин проведения данной операции.

Стоит рассмотреть конкретный случай на примере предприятия, которое организовывает досуг в определенный сезон. Такими предприятиями могут быть летние кафе, аттракционы, прокат лодок или лыжные базы и так далее. Для таких предприятий операция по консервации ОС является частью деятельности или же технологией производства.

Необходимость в проведении данной операции и обратной процедуры необходимо заранее предусмотреть. Очевидным является тот факт, что проведение этих операций следует включить в стоимость товара или оказываемых услуг.

В случае, когда консервация происходит из-за того, что снижается объем производства или временно прекращается определенный вид деятельности на предприятии, данное событие можно рассматривать в рамках обычной деятельности, которая не будет связана с производством в целом. Расходы на проведение данных операций необходимо отобразить в бухгалтерском учете, впрочем, как и другие.

Также стоит отметить, что процесс консервации может произойти по причине возникновения чрезвычайной ситуации. К таким ситуациям можно отнести пожар или стихийное бедствие, которое вызвало сильные повреждения склада.

[/su_box]

Если рассматривать один из таких вариантов событий, то можно предположить, что предприятие не имеет средств для восстановления, однако в планах совершить это через год или два. Тогда консервация средств будет уместной и, пожалуй, единственным верным решением.

В таком случае расходы на консервацию указываются как чрезвычайные.

После того как объекты будут расконсервированы, необходимо возобновить начисление амортизации. Для этого издается приказ руководителем, и амортизация начнет начисляться с нового месяца. Если возникла необходимость законсервировать основные средства, то следует помнить следующее:

  1. Данная процедура осуществляется на три года.
  2. При консервации ОС не начисляется амортизация.
  3. Данный вопрос утверждается руководителем в присутствии комиссии.
  4. Необходимо заключить акт, который является доказательством проведения процедуры.

Самоучитель по консервации и перемещению ОС в 1С Бухгалтерия представлен ниже.

Расконсервация основных средств оформление

Консервация — это комплекс мероприятий, призванный обеспечить сохранность и исправность основного средства в период его простоя. При этом переводить простаивающее ОС на консервацию организация может, но не обязана.

Оформление. Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию п. 63 Методических указаний по учету ОС. После того как эти мероприятия будут проведены, следует составить акт о переводе ОС на консервацию. В акте должны быть указаны:

  • ОС, переведенные на консервацию;
  • дата перевода ОС на консервацию;
  • мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию;
  • затраты на проведение этих мероприятий.

Этот акт, утвержденный руководителем организации, будет первичным документом для того, чтобы:

  • учесть затраты на консервацию в расходах;
  • приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше чем на три месяца.

Расконсервация ОС также оформляется актом, который утверждает руководитель организации.

НДС. Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

  • входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету п. 1 ст. 172 НК РФ;
  • ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/[email protected].

Как расконсервировать объект?

И
в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок перевода объектов
основных средств на консервацию один и тот же. Он установлен
соответственно п.23 ПБУ
6/01 «Учет основных средств» и п.3
ст.256 НК РФ. Объект переводится на консервацию по решению
руководителя на срок свыше трех месяцев. Следовательно, для
проведения этой процедуры необходим приказ руководителя
организации.

Обычно на консервацию
переводятся объекты основных средств, которые находятся в
определенном технологическом комплексе или имеют законченный цикл
технологического процесса.

Расконсервация основных средств оформление

Подтверждением перевода
объекта основных средств на консервацию является акт о консервации
объектов основных средств. Унифицированной формы данного первичного
документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его
форму и утвердить ее в учетной политике.

Прежде чем издать приказ
о переводе объектов основных средств на консервацию, руководитель
предприятия на основании поступившей заявки от инициатора перевода
объектов основных средств на консервацию должен создать комиссию по
переводу объекта основных средств на консервацию из представителей
администрации, технических служб, руководителя соответствующего
подразделения, к которому относятся объекты ОС, подлежащие
консервации, бухгалтерии и экономических служб для
освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления
документов на консервацию, оценки экономической целесообразности
консервации ОС, составления сметы затрат на содержание
законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих
объектов при их последующей расконсервации, а также
инвентаризационную комиссию для проведения инвентаризации основных
средств, подлежащих консервации.

После рассмотрения
оформленных материалов по переводу объекта основных средств на
консервацию, поступивших от председателя комиссии по переводу
объекта ОС на консервацию и председателя инвентаризационной
комиссии, издается приказ руководителя о переводе объекта основных
средств на консервацию.

Затем составляется акт о
переводе объекта ОС на консервацию.

Все расходы на содержание
законсервированных объектов основных средств производятся на
основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной
руководителем организации.

Поговорим подробнее о
том, какие документы необходимы для перевода основных средств на
консервацию и как правильно их составить.


заявка на перевод объекта основных средств на консервацию;


приказ руководителя о создании комиссии по переводу объекта
основных средств на консервацию;


приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
(форма N ИНВ-22);


инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1);


сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств
(форма N ИНВ-18);


акт оценки экономической целесообразности консервации объекта
основных средств;

Еще по теме  Капли от блох для кошек плюсы и минусы принцип действия правила обработки обзор средств


заключение о консервации объекта основных средств;


приказ руководителя о переводе объекта основных средств на
консервацию;


акт о переводе объекта основных средств на консервацию;


смета расходов на содержание законсервированных производственных
мощностей и объектов;


инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6).
Заявка на перевод
объекта основных средств на консервацию

Данный документ
составляется инициатором перевода основных средств на консервацию в
случае, если объекты не используются из-за сокращения объема
производства, остановки деятельности подразделения, изменения
профиля производства, неисправности оборудования и т.п.

Она составляется на имя
руководителя, визируется главным бухгалтером и передается
руководителю общества для вынесения решения о переводе объекта
основных средств на консервацию.

Форма заявки утверждается
руководителем общества при принятии учетной политики для целей
бухгалтерского учета.

Приказ руководителя о
создании комиссии по переводу объекта(ов) основных средств на
консервацию

Этим приказом создается
комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из
представителей администрации, технических служб, руководителя
соответствующего подразделения, к которому относятся объекты ОС,
подлежащие консервации, бухгалтерии и экономических служб для
освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления
документов на консервацию, оценки экономической целесообразности
консервации основных средств, а также оценки технического состояния
этих объектов при их последующей расконсервации.

Приказ (распоряжение)
о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22)

Указанный приказ типовой
унифицированной формы является письменным заданием,
конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения
инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав
инвентаризационной комиссии.

Приказ (постановление,
распоряжение) подписывается руководителем общества и вручается
председателю инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная
опись основных средств (формаN ИНВ-1)

Инвентаризационная опись
(типовая унифицированная форма N ИНВ-1) применяется для оформления
данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений,
передаточных устройств машин и оборудования, транспортных средств,
инструмента, вычислительной техники, производственного и
хозяйственного инвентаря и т.п.).

Этот документ
составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными
лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и
лицом, ответственным за сохранность основных средств.

Один экземпляр передается
в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй —
остается у материально ответственного лица.

Сличительная ведомость
результатов инвентаризации основных средств (форма N
ИНВ-18)

Эта ведомость применяется
для отражения результатов инвентаризации основных средств, по
которым выявлены отклонения от данных учета.

В
сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, т.е.
расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и
данными инвентаризационных описей.

Сличительная ведомость
составляется бухгалтером в двух экземплярах, один из которых
хранится в бухгалтерии, второй — передается материально
ответственному лицу.Акт оценки
экономической целесообразности консервации объекта основных
средств

Названный акт
составляется и подписывается членами комиссии по переводу объекта
основных средств на консервацию и утверждается председателем
комиссии. В акте отражается экономическая целесообразность
консервации объекта основных средств.


причина и основания для перевода объекта основных средств на
консервацию;


перечень имущества, которое переводится на консервацию, его
балансовая стоимость и срок консервации (начало и окончание);


планируется ли использование консервируемого объекта основных
средств в будущем;


превысят или нет расходы на консервацию объекта основных средств
убытки от содержания незаконсервированных объектов основных
средств;


сохранятся ли на консервации необходимые характеристики объекта
основных средств, переводимых на консервацию;


могут ли качества объекта основных средств, переводимых на
консервацию, остаться неизменными и без консервации.

Форма акта утверждается
руководителем общества при принятии учетной политики для целей
бухгалтерского учета.

Заключение о
консервации объекта основных средств

Данное заключение
составляется и подписывается членами комиссии по переводу объекта
основных средств на консервацию и утверждается председателем
комиссии.


вывод: подлежат или не подлежат приведенные в перечне объекты
основных средств переводу на консервацию.

Форма заключения
утверждается руководителем общества при принятии учетной политики
для целей бухгалтерского учета.

Приказ руководителя о
переводе объекта основных средств на консервацию

Этот приказ издается
после рассмотрения оформленных материалов по переводу объекта
основных средств на консервацию, поступивших от председателя
комиссии по переводу объекта основных средств на консервацию и
председателя инвентаризационной комиссии.

В
приказе указываются причины и основания для консервации объекта
основных средств на срок более трех месяцев, перечень имущества,
которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и
сроки консервации (начало и окончание).

В
случае большого количества имущества перечень его является
приложением к приказу.

Форма приказа
утверждается руководителем общества при принятии учетной политики
для целей бухгалтерского учета. Акт о переводе объекта
основных средств на консервацию

Указанный акт является
подтверждением перевода объекта основных средств на
консервацию.

Данный документ должен
содержать наименование основного средства, инвентарный номер
объекта основных средств, первоначальную стоимость, сумму
начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки
консервации. Форма акта утверждается руководителем организации при
принятии учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Акт подписывается
комиссией по переводу объекта основных средств на консервацию и
утверждается руководителем общества.

Смета расходов на
содержание законсервированных производственных мощностей и
объектов

Перевод на консервацию основных средств

Обеспечение исправности временно неиспользуемых ОС может привести к возникновению дополнительных расходов. В связи с этим при решении вопроса о том, нужна консервация или нет, необходимо ориентироваться на размер возможных убытков. Если потенциальный урон от незадействованных активов без их консервации окажется больше, чем сумма дополнительных затрат по содержанию законсервированного имущества, рекомендуется документально оформить перевод активов из категории эксплуатируемых в группу законсервированных.

приказ руководителя фирмы, в котором фиксируется период приостановки эксплуатации и комплекс проводимых мероприятий на время простоя ОС;

акт консервации основных средств (образец его можно найти в нашей статье).

Для выделения в бухучете стоимости объектов консервации в рабочий план счетов вводят дополнительный субсчет (например, 01/Консервация). На основании акта в бухгалтерском и налоговом учете по законсервированному активу может быть прекращено начисление амортизации. Объект не выводится из состава ОС, но он временно не относится к амортизируемому имуществу.

Если срок консервации основных средств менее 3 месяцев, амортизация продолжает начисляться. При консервации объекта на больший период (от 3 месяцев) амортизационные отчисления перестают отражаться в учете. Это правило зафиксировано в п. 23 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 322 НК РФ. В месяце перевода актива на консервацию амортизация еще начисляется, но со следующего календарного месяца отчислений не будет до возврата объекта в эксплуатацию. Возобновление амортизации начнется с 1 числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Что представляет собой консервация ОС?

Основные средства представляют собой собственность компании. К ним относятся земельные участки, постройки, оборудование и прочее. Консервация ОС – это комплекс мероприятий по временному завершению эксплуатации одного или нескольких основных средств. Основная особенность рассматриваемого мероприятия – введение ОС в эксплуатацию спустя срок, указанный в документах.

Суть процедуры объясняется его названием. Консервация обозначает сохранение. Цель мероприятия – сохранение качества и характеристик ОС, количества средств на расчетных счетах. При этом также снижаются или прекращаются вовсе расходы на эксплуатацию средств. Одновременно с этим ОС не приносит никакой прибыли.

ВАЖНО! Максимальный срок консервации составляет 3 года. В некоторых случаях его можно продлить.

Консервация актуальна при наличии следующих обстоятельств:

  • Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. К примеру, компания использует зимой снегоуборочное оборудование. Летом оно, естественно, не используется. В этом случае актуальной становится консервация.
  • Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество нитей. В связи с этим работы не могут продолжаться. До поставки нитей в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.
  • В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.
  • ОС сломалось и было переведено на ремонт.

То есть консервация нужна, когда ОС временно не эксплуатируется по различным причинам.

Последствия консервации основных средств

Консервация подразделяется на два основных этапа:

  1. Фактическое завершение эксплуатации.
  2. Фиксация сведений в соответствующих документах, а также в программе бухучета.

Консервация предполагает документальное оформление. Это добровольная процедура. То есть предпринимателю не обязательно составлять документы. Можно просто прекратить эксплуатацию. С другой стороны, лицу выгодно именно провести полноценную консервацию. Рассмотрим последствия этой процедуры:

  • Уменьшается налог на прибыль. Расходы на техническое обслуживание, выплату заработка, амортизацию и прочее могут быть включены в состав внереализационных трат. На сумму данных трат сокращается налогооблагаемая база на основании того, что ОС перестает эксплуатироваться с целью получения прибыли.
  • Амортизация начисляться не будет при консервации длительностью 3 и более месяцев. База для определения налога на собственность компании сокращаться не будет вследствие того, что остаточная стоимость ОС не уменьшается.
  • Срок полезной эксплуатации растягивается на продолжительность начисления амортизации.
  • Становится удобнее вести бухучет. Бухгалтер открывает субсчет 01 «ОС на консервации». В 1С есть возможность отключить амортизационные начисления по неиспользуемым ОС.

У консервации больше плюсов, чем минусов, а потому она довольно часто применяется.

Какие основные средства подлежат консервации?

Консервировать можно любой объект, который относится к ОС. То есть который зафиксирован на счете 01. Для указания предмета на этом счете должны быть соблюдены условия:

  • ОС эксплуатируется в рамках производства, требуется или для работы компании, или для управления ей. К примеру, к ОС относится служебное авто, но не относится монумент из мрамора.
  • Объект эксплуатируется больше года. То есть объекты краткосрочной эксплуатации (упаковка и прочее) не будут отнесены к ОС.
  • Компания не планирует перепродавать предмет. К примеру, имущество, приобретенное для дальнейшей реализации, к основным средствам не относится.
  • Предполагается, что объект принесет выгоду. К примеру, земельный участок компании используется для высаживания овощей с их дальнейшей продажей.

К ОС будут относиться здания, служебные транспортные средства, оборудование, оргтехника, природные ресурсы.

ВНИМАНИЕ! Природные ресурсы не консервируются, так как на них не начисляется амортизация. То есть утрачивается мотивация к проведению мероприятия.

Оцените статью
Все о путешествиях
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.